中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充通知
中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充通知
文章來源：國資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局 發(fā)布時(shí)間：2007-07-10
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳文件
國資廳發(fā)評(píng)價(jià)[2007]60號(hào)
關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》
有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充通知
各中央企業(yè)：
為推動(dòng)中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡稱新準(zhǔn)則）工作，我們對(duì)部分企業(yè)試點(diǎn)過程中普遍反映的問題進(jìn)行了認(rèn)真研究，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部退休人員支出管理，按規(guī)定從嚴(yán)審核內(nèi)部退休計(jì)劃；在首次執(zhí)行日，對(duì)不符合規(guī)定條件的內(nèi)部退休人員支出不得進(jìn)行追溯調(diào)整。
（一）在首次執(zhí)行日，企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并進(jìn)行追溯調(diào)整，應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：
1.內(nèi)部退休計(jì)劃在首次執(zhí)行日之前已經(jīng)過企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并已實(shí)施，不包括在首次執(zhí)行日之后批準(zhǔn)實(shí)施的內(nèi)部退休計(jì)劃；
2.內(nèi)部退休人員為距法定退休年齡不足5年或者工齡已滿30年的企業(yè)職工；
3.內(nèi)部退休人員支出僅包括自首次執(zhí)行日至法定退休日企業(yè)擬支付給職工的基本生活費(fèi)和按規(guī)定應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
（二）在首次執(zhí)行日，企業(yè)如申報(bào)符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供詳細(xì)的內(nèi)部退休計(jì)劃、人員清單、費(fèi)用項(xiàng)目、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、折現(xiàn)率等相關(guān)材料，并由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證說明；國資委將依據(jù)企業(yè)申報(bào)材料和會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證意見進(jìn)行審核確認(rèn)。
二、企業(yè)承擔(dān)的離退休職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，承擔(dān)的離退休職工其他支出（如統(tǒng)籌外費(fèi)用等），不應(yīng)當(dāng)作為辭退福利確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職工福利費(fèi)和工資總額管理，嚴(yán)格控制人工成本增長幅度，按規(guī)定使用應(yīng)付福利費(fèi)余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴(kuò)大職工福利費(fèi)開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。
四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定及相關(guān)指標(biāo)解釋口徑編報(bào)《中央企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告后報(bào)國資委審核認(rèn)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括報(bào)告正文和相關(guān)附表及附件。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露以下內(nèi)容：
（一）企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任；
（二）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和已實(shí)施的審計(jì)程序；
（三）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)核實(shí)結(jié)果及處理意見；
（四）依據(jù)新準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的調(diào)整情況；
（五）執(zhí)行新準(zhǔn)則有可能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。
對(duì)境外子企業(yè)、上市公司確實(shí)難以出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)參照專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告披露格式出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告。
五、根據(jù)國資委《關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國資發(fā)評(píng)價(jià)[2007]38號(hào)）規(guī)定，首次執(zhí)行日期初數(shù)申報(bào)表具體報(bào)送要求如下：
（一）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)報(bào)送集團(tuán)合并《中央企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的紙質(zhì)文件與電子文檔，加蓋企業(yè)公章。紙質(zhì)申報(bào)表以“萬元”為金額單位打印。
（二）二級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)報(bào)送《中央企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的電子文檔。
（三）三級(jí)子企業(yè)（含按規(guī)定應(yīng)報(bào)送的三級(jí)以下重要子企業(yè)）僅報(bào)送《中央企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》的電子文檔。
六、2007年度率先執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以2007年1月1日為首次執(zhí)行日。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳
二〇〇七年七月三日