文章來源：國資委統(tǒng)計評價局 發(fā)布時間：2003-11-06
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件
國資評價[2003]104號
關(guān)于做好2003年度中央企業(yè)財務(wù)決算工作的通知
各中央企業(yè)：
為認真做好2003年度中央監(jiān)管企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財務(wù)決算工作，全面、客觀地反映企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，促進提高企業(yè)財務(wù)決算信息質(zhì)量，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、年度財務(wù)決算是企業(yè)年度會計期間資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)效益、資本保值增值等基本情況的綜合反映，是全面了解和掌握企業(yè)運營狀況的重要手段，也是考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、評價企業(yè)經(jīng)營績效的基本依據(jù)。各企業(yè)要高度重視年度財務(wù)決算工作，加強對所屬子企業(yè)財務(wù)決算編制的督促落實工作，做到“早組織、早準備、早布置、早落實”，確保按時保質(zhì)完成2003年度財務(wù)決算編制工作任務(wù)。
二、在2003年度財務(wù)決算編制工作中，各企業(yè)要嚴格按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，在進行財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認和資產(chǎn)質(zhì)量核實的基礎(chǔ)上，以經(jīng)營年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟交易事項的會計帳簿為基本依據(jù)，認真組織企業(yè)總部及所屬子企業(yè)財務(wù)決算編制和報表合并工作，做到賬表一致、賬賬一致、賬證一致、賬實一致。
三、在2003年度財務(wù)決算編制工作中，各企業(yè)要嚴格成本費用管理，按照國家規(guī)定的成本開支范圍、費用開支標準以及遞延資產(chǎn)分期攤銷年限，規(guī)范提留。要注意嚴格控制企業(yè)人工成本。各企業(yè)要在2003年度財務(wù)決算編制工作中，結(jié)合企業(yè)清產(chǎn)核資工作，認真清理以前年度的潛虧掛賬，如實反映歷史遺留問題，經(jīng)審批后合理消化和處理，并認真總結(jié)經(jīng)驗和查找原因。企業(yè)在2003年度財務(wù)決算編制中嚴禁出現(xiàn)新的潛虧掛賬，健全企業(yè)財務(wù)管理制度，堵塞管理漏洞。
四、在2003年度企業(yè)財務(wù)決算工作中，各企業(yè)要認真遵循會計完整性原則，做到財務(wù)決算編制范圍齊全，財務(wù)數(shù)據(jù)準確，全面、完整地反映企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
（一）年度財務(wù)決算要以經(jīng)營年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)營業(yè)務(wù)事項的會計賬簿為基礎(chǔ)進行編制，全面、完整地反映企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本和現(xiàn)金流入（出）等狀況，不得漏報、不得留有賬外賬和私設(shè)“小金庫”。
（二）按照國家規(guī)定的年度財務(wù)決算編制范圍，將所有境內(nèi)外各級子企業(yè)（含全資、控股）、分支機構(gòu)納入年度財務(wù)決算編制范圍，以全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況。
（三）企業(yè)所屬境外企業(yè)原則上應按統(tǒng)一的年度財務(wù)決算表式填報，因情況特殊暫不能按統(tǒng)一的年度財務(wù)決算表式填報的可填報境外表式，但必須納入企業(yè)財務(wù)決算合并范圍。
（四）企業(yè)所屬經(jīng)營性事業(yè)單位，應按規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會計制度，尚未執(zhí)行企業(yè)會計制度的所屬事業(yè)單位，應將資產(chǎn)和財務(wù)數(shù)據(jù)并入企業(yè)財務(wù)決算報表中，以完整反映企業(yè)的經(jīng)營成果。
（五）企業(yè)所屬基建工程項目要與企業(yè)財務(wù)并賬，尚未并賬的應將基建項目的相關(guān)財務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)年度財務(wù)決算報表中，以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。
五、為確保2003年度財務(wù)決算的真實性，企業(yè)及所屬子企業(yè)編制年度財務(wù)決算工作中要認真遵循會計真實性、準確性原則，按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定和會計核算工作要求，正確采用統(tǒng)一的會計政策和會計估計，不得隨意變更會計政策、濫用會計估計。
（一）企業(yè)年度財務(wù)決算要以經(jīng)過核對無誤的相關(guān)會計賬簿進行編制，并根據(jù)真實的交易、事項會計記錄等資料，按照規(guī)定的會計核算原則及具體會計處理方法，對各項會計要素進行合理確認和計量。
（二）企業(yè)要按照國家有關(guān)固定資產(chǎn)折舊政策，對本企業(yè)采取的固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法、固定資產(chǎn)凈殘值率等進行認真核對和清理，未經(jīng)批準，各企業(yè)不得擅自變更固定資產(chǎn)折舊政策。
（三）企業(yè)應按照會計核算規(guī)定要求，不得應提不提、應攤不攤或者多提多攤成本（費用），造成企業(yè)經(jīng)營成果不實。
（四）企業(yè)不得利用會計政策和會計估計變更，以及各項減值準備的計提、轉(zhuǎn)回等手段，人為掩飾企業(yè)真實經(jīng)營狀況。對于企業(yè)計提損失轉(zhuǎn)回情況、原因，需在年度財務(wù)決算中予以說明。
企業(yè)會計政策和會計估計的確定和變更等事項，應按國家有關(guān)規(guī)定報國資委備案。
六、在2003年度財務(wù)決算編制工作中，各企業(yè)要認真遵循會計穩(wěn)健性和可比性原則，分類制定各項資產(chǎn)減值準備計提的標準和方法，合理預算各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對計提的各項資產(chǎn)減值準備逐項進行認定、計算，如實、客觀地反映企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)年度財務(wù)決算的編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項財務(wù)指標口徑應當保持前、后各期一致，各年度期間財務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接，如實反映年度間企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變動情況。
七、各企業(yè)要嚴格按照財政部《合并會計報表暫行規(guī)定》（財會計[1995]11號）和國資委有關(guān)合并財務(wù)決算編制工作要求，認真做好合并財務(wù)決算報表編制工作，并按照規(guī)定的合并范圍、合并口徑和合并方法，如實編制財務(wù)決算合并報表。企業(yè)2003年度財務(wù)決算合并范圍因特殊情形發(fā)生變動需進行調(diào)整的，應于年度結(jié)賬日之前將調(diào)整的企業(yè)名單、變動原因、相關(guān)材料，以及由此對合并財務(wù)決算報表帶來的影響等情況，報國資委備案。
八、各企業(yè)應當進一步完善年度財務(wù)決算注冊會計師審計工作制度，注冊會計師的審計報告作為企業(yè)年度財務(wù)決算報告的必備要件，須與企業(yè)年度財務(wù)決算報告一并報國資委。
（一）企業(yè)應按照“公開、公平、公正”的原則，采取公開招標或其他合理方式委托會計師事務(wù)所進行年度財務(wù)決算審計。
（二）按照“統(tǒng)一委托、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一組織”的工作原則，企業(yè)對公司總部及所屬子企業(yè)的年度財務(wù)決算審計工作實施統(tǒng)一管理，并將所委托會計師事務(wù)所資質(zhì)證明材料，于當年12月31日前報國資委備案。
（三）企業(yè)應根據(jù)會計師事務(wù)所及注冊會計師提出的審計意見進行財務(wù)決算調(diào)整；企業(yè)對審計意見存有異議且未進行財務(wù)決算調(diào)整的，應當在上報年度財務(wù)決算時，向國資委提交說明材料。
（四）按照國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)年度財務(wù)決算尚不需經(jīng)會計師事務(wù)所及注冊會計師審計的企業(yè)，應當按照要求進一步完善內(nèi)審制度，確保本企業(yè)年度財務(wù)決算的真實性和完整性。
九、在2003年度中央企業(yè)財務(wù)決算編制和審核工作中，各企業(yè)應當嚴格按照國家相關(guān)制度和規(guī)定，強化各項財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，提高各類報表和數(shù)據(jù)的編制質(zhì)量，杜絕弄虛作假、故意調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營成果的行為，避免財務(wù)決算報表數(shù)據(jù)失真。
（一）不得以調(diào)整財務(wù)決算合并范圍、采用成本法核算控股子企業(yè)或重大長期投資項目，以及合并報表賬項抵消不充分方式調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營成果。
（二）不得少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，避免在有關(guān)會計科目中存在成本費用掛賬現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）不允許不攤或少攤費用、多計或少計利息，以及在建工程完工后不及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不計提折舊。
（四）不得以隨意變更所采用的會計政策和會計估計，不體現(xiàn)高風險投資損失以及通過調(diào)整期初項目等手段調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營成果。
十、年度財務(wù)決算編制管理工作是企業(yè)財務(wù)監(jiān)管工作的一項重要內(nèi)容，國資委將依法對企業(yè)年度財務(wù)決算的編制工作、審計質(zhì)量進行監(jiān)督，并組織對企業(yè)財務(wù)決算的真實性、完整性進行核查。在2003年度財務(wù)決算工作基礎(chǔ)上，各企業(yè)要認真總結(jié)經(jīng)驗，積極研究探索，強化對所屬子企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管，逐步形成科學、完善的企業(yè)財務(wù)決算編制管理工作機制。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二○○三年十月三十一日